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财会人必备：轻松理解现金流量表的编制方法！ |
| 发布者：江海会计 发布时间：2017-04-21 10:00:19 阅读：4863次 |
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| 内容摘要： 现金流量(单位:立方米每秒)表是会计考试中十分令人头疼的网站内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括（ge.. |
现金流量(单位:立方米每秒)表是会计考试中十分令人头疼的网站内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括（generalize)了现金流量表的全部编制过程。口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述(expound)。
看到收入找应收，未收税金分开走。
看到成本找应付，存货变动莫疏忽。
有关费用先全调，差异留在后面找。
财务费用有例外，注意分出类别来。
所得税你直接转，营业外找固资产。
坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。
为职工支付有多少，单独处理分类思考。南通代理记帐的对象是不具备设置会计机构、或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位，如小型经济组织、应当建账的个体工商户等
解释：第
①句话针对销售(Sales)商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润(profit)表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值（指相对的价格提高)税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。例如：应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
第
②句 ;看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ;告诉你在进行 ;购买商品支付的现金 ;的处理时，找应付科目，同时考虑（consider)存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。加会计网微信获取(obtain)更多财会信息。
第
③句 ;有关费用先全调，差异留在后面找 ;是指先把 ;管理费用 ; ;营业费用 ;的数额全部调整 ;支付的其他与经营活动有关的现金 ;。南通公司代办会计师队伍和政策顾问,熟知政府在财政、税收、工商、科技、外商投资等方面的运作和优惠政策，能够帮助企业在经济活动中规范管理，了解政策，合理避税，科学经营。南通代理记帐机构的数量在不断增加，但整体规模普遍较小，代理业务范围不宽。真正能提供受托单位会计核算、税收筹划、纳税申报、内部审计、工商税务注册年检、财税咨询等全方位会计服务的机构很少。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)
第
④句 ;财务费用有例外，注意分出类别来 ;指的就是上面说的贴现息。
第
⑤句 ;所得税直接结转，营业外找固资产 ;所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。南通公司代办会计师队伍和政策顾问,熟知政府在财政、税收、工商、科技、外商投资等方面的运作和优惠政策，能够帮助企业在经济活动中规范管理，了解政策，合理避税，科学经营。
第
⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。南通代理记帐是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。
第
⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。
总的来说，有三项需要注意的：
①在进行 ;销售商品收到的现金 ;核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。
②在进行 ;购买商品支付的现金 ;核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。
③在进行 ;支付的其他与经营活动有关的现金 ;的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
大家可以参考一下间接法核算规律（rhythmical)。
①与损益有关的项目(9项)调整净利润(Net Profit 利润总额-所得税费用)。固定资产(4项)：减值准备，折旧，处置损失（loss)，报废损失。无形资产(1项)：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资(意义:是未来收益的累积)筹资的财务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。)投资损失、预提费用、待摊费用。
②与损益无关的项目(四项)：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式 ;资产=负债+所有者权益 ;当使所有者权益增加时，调减净利润;当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明 ;资产 ;方减少、负债不变情况下 ;所有者权益 ;减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。
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