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纳税检查后企业怎么调账 |
| 发布者：江海会计 发布时间：2017-10-17 09:20:17 阅读：4863次 |
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| 内容摘要： 根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定(guī dìng)，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务.. |
根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定(guī dìng)，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立 ;应交税费——增值税检查调整 ;专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目(kēmù)，贷记本科(undergraduate)目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理(chǔ lǐ)，处理之后，本账户无余额。
值得关注的是，按照国家税务总局《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的规定，偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理(chǔ lǐ)。即：根据检查核实后纳税人当期全部的销项税额与进项税额（包括(bāo kuò)当期留抵税额），重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。因此，对于该文所述企业在8月份少记的收入造成漏记的增值税，不管税务机关的纳税检查是在企业上年度会计决算编报之前还是之后进行，都应通过 ;应交税费——增值税检查调整 ;科目。该科目的余额按照以上所述的原则进行处理，不能以税务机关的纳税检查是在企业上年度会计报表决算之后进行的，作为直接补税的依据。
根据应付税款的规定，涉及企业所得税的，还应设立 ;所得税 ;科目(kēmù)，该科目借方反映企业根据纳税所得计算出的所得税额，贷方反映税收减免或退回的所得税额。南通注册公司就是指开办企业时到工商税务部门办理相关执照登记证书，办理公司的种类按股东对公司所负责任的不同一般包括无限公司，两合公司，股份有限公司和股份两合公司这五类。该科目余额在借方，月末应将其借方余额转入 ;本年利润 ;科目，结转后该科目无余额。
;以前年度损益调整 ;科目属于损益类科目。核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。其借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额；贷方发生额反映企业以前年度少记收益、多计费用调整以前年度损益的数额。在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将 ;以前年度损益调整 ;科目的余额转入 ;利润分配——未分配利润 ;科目，结转后，该科目无余额。
例：某生产机电产品的工业企业上年度8月份售给甲厂A产品200件，售价总额250000元，成本总额160000元，企业作如下分录：
借：银行存款 250000
贷：其他应付款——甲厂 250000
借：其他应付款——甲厂 160000
贷：库存商品——A产品 160000.
不通过(tōng guò) ;销售收入 ;账户，漏缴了增值税(VAT)（销项税额）42500元，同时也少实现企业利润47500元（207500-160000）。
第一步：如果税务(shuì wù)机关的纳税检查是在公司上年度决算编报之前进行的，因上年度尚未结账，可根据正常的会计核算(hé suàn)程序，直接调整上年度账项，应通过 ;主营业(yíng yè)务收入 ;科目(kēmù)核算产品（商品）的销售收入，通过 ;主营业务成本 ;科目核算产品（商品）销售成本，同时结转产品（商品）的销售利润(profit)。
其账务调整分录为（250000元应是含税售价总额，应化为不含税售价）：
1.计入收入借：银行存款250000贷：主营业(yíng yè)务收入——A产品
213675应交税金——增值税检查调整36325（213675×17%）。
2.结转成本
借：主营业(yíng yè)务成本 160000
贷：库存商品-A产品(Product) 160000.
3.将收入和成本结转入 ;本年利润(profit) ;科目
借：主营业务收入 213675
贷：本年利润 213675
借：本年利润 160000
贷：主营业务成本 160000.
4.计算企业所得税该笔业务实现利润为213675-160000=53675元，应交企业所得税53675×33%=17713元。南通公司注册注册流程依次为：查名（确定公司名字）→开验资户→验资（完成公司注册资金验资手续）→签字（客户前往工商所核实签字）→申请营业执照→申请组织机构代码证→申请税务登记证→办理基本帐户和纳税账户→办理税种登记→办理税种核定→办理印花税业务→办理纳税人认定→办理办税员认定→办理发票认购手续。
借：所得税 17713
贷：应交税费——应交所得税 17713
上交时。南通注册公司就是指开办企业时到工商税务部门办理相关执照登记证书，办理公司的种类按股东对公司所负责任的不同一般包括无限公司，两合公司，股份有限公司和股份两合公司这五类。
借：应交税费——应交所得税 17713
贷：银行存款 17713.
5.结转 ;所得税 ;科目
借：本年利润 17713
贷：所得税 17713
6.将 ;本年利润 ;科目(kēmù)余额结转到 ;利润分配——未分配利润 ;科目
借：利润分配——未分配利润 35962
贷：本年利润 35962（213675-160000-17713）。南通注册公司根据公司国籍的不同，可以划分为内资公司、外资公司和跨国公司；公司在控制与被控制关系中所处地位的不同，可以分为母公司和子公司。
第二步：如果税务机关的纳税巡查是在公司上年度决算后进行的，且影响(influence)上年利润的项目，由于企业上年度已结账，所有的损益账户在当期都结转至 ;本年利润 ;账户，凡涉及调整会计利润的，不能通过正常的会计核算程序对 ;本年利润 ;科目(kēmù)进行调整，而应通过 ;以前年度损益调整 ;科目进行调整。
1.依该例红字冲销分录不变，调整分录如下：
借：银行存款 250000
贷：以前年度损益调整 213675
应交税费——增值税检查调整 36325（213675×17%）
借：以前年度损益调整 160000
贷：库存商品——A产品 160000.
2.计算公司所得税
借：以前年度损益调整 17713
贷：应交税费——应交所得税 17713.
3.上交时
借：应交税费——应交所得税 17713
贷：银行存款 17713.
4.将 ;以前年度损益调整 ;科目(kēmù)余额结转到 ;利润分配——未分配利润 ;科目
借：利润分配——未分配利润 35962
贷：以前年度损益调整 35962.
公司出现以前期间的重大会计差错，如果影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目(xiàng mù)的期初数也一并调整。南通注册公司根据公司国籍的不同，可以划分为内资公司、外资公司和跨国公司；公司在控制与被控制关系中所处地位的不同，可以分为母公司和子公司。如查出以前年度增加利润的，即企业少提了法定盈余公积金，应调整期初留存收益，借记 ;利润分配——未分配利润 ;科目(kēmù)，贷记 ;盈余公积 ;科目；如查出以前年度减少利润的，即企业多提了法定盈余公积金，应借记 ;盈余公积 ;科目，贷记 ;利润分配——未分配利润 ;科目。
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